Чаще всего селлеры работают с маркетплейсами по агентским договорам.
И чаще всего продавцы на Вб, Озоне и иных площадках - это малый бизнес, применяющий «упрощенку».
Вот у таких предпринимателей есть риски неправильно рассчитать доходы по упрощенной системе из-за:
1. не полностью учтенных доходов: например, включают в доходы только сумму, которая поступила на расчётный счет и забывают учесть сумму, которую маркетплейс удержал в счет своего вознаграждения и компенсации расходов на хранение и иные услуги.
2. неверного определения момента получения дохода (включают в доход для расчета налога позже, чем нужно).
И если с пунктом 1 всё понятно, то со вторым не всё так однозначно.
В Налоговом кодексе, к сожалению, дана не четкая формулировка в п. 1 ст. 346.17 НК: «датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).»
Давайте разбираться:
В связи с тем, что учет доходов у принципала по агентскому договору имеет особенности, на данный момент
существует две позиции учета доходов по нему:
1️⃣ позиция (Минфина). Датой получения дохода следует считать «дату возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами.» (предположительно это момент, когда денежные средства поступают на расчетный счет принципала. Про зачет вознаграждения и расходов агента сомнений нет - в момент их отражения в отчете агента и удержании из средств, причитающихся к перечислению принципалу- формируется доход у принципала как при взаимозачете).
Но формулировка Минфином дана не точная, поэтому у меня лично возник вопрос: «Дата возникновения права распоряжаться доходами - это какая: когда деньги поступили на лицевой счет принципала на маркетплейсе или когда деньги поступили на расчётный счет селлера?» (Кстати, я отправила в Минфин письмо, в котором задала вопрос по этому поводу - жду ответ).
2️⃣ позиция (ФНС). Датой получения дохода у принципала следует считать дату, когда агент получил оплату от покупателей и не важно перевел он ее принципалу или нет. Важно, что она зафиксирована в отчете агента как полученная от покупателей.
Выбор всегда за предпринимателем, но я рекомендую своим клиентам, до момента прописания более четких формулировок в Налоговом кодексе, придерживаться позиции ФНС, т.к. при выборе способа учета доходов в соответствии с мнением Минфина, велика вероятность отстаивания своей позиции в суде и не факт, что удастся ее отстоять.
Чтобы выработать эту позицию, пришлось еще раз почитать НК, изучить судебную практику, собраться с коллегами и провести дебаты по этому поводу, изучить письма Минфина и ФНС и статьи в уважаемых изданиях и даже получить письменную консультацию в аудиторской фирме.
