Разберем ситуацию, когда ИП по определенному виду деятельности переходит с «упрощенки» на патентную систему и наоборот (с патентной системы на упрощенную), при этом услуги оказаны (товар передан) до перехода, а деньги получены после перехода на другую систему налогообложения.
В Налоговом кодексе не предусмотрены особенности перехода с УСН на ПСН и наоборот, и это привело к налоговым спорам, но на данный момент письма Минфина и судебная практика пришли к мнению:
доходы учитываются по той системе налогообложения, которая применяется на дату поступления денежных средств!
Эта позиция основана на том, что при применении УСН и ПСН доход от реализации товаров (работ, услуг) признается по факту поступления денежных средств (кассовым методом). (ст. 346.17 НК РФ, ст. 346.53 НК РФ)
Поэтому, если услуги оказаны в периоде УСН, а получены в периоде действия патента, это доход по патентной системе налогообложения.
В пользу этой позиции: Письмо Минфина России от 5 февраля 2021 г. № 03-11-11/7612, Постановление АС Северо-Западного округа от 27.09.2021 N Ф07-13426/2021.
А если услуги оказаны при патентной системе налогообложения, а получены после окончания действия патента/утраты права на патент, то они будут облагатся по УСН (если у ИП по умолчанию «упрощенка»).
В пользу этого: письмо Минфина России от 18.02.2021 № 03-11-11/11101.
Почему важно знать о таких особенностях?
Чтобы не переплатить налоги, когда переходишь с патента на упрощенку- выгодно все задолженности и даже авансы произвести в периоде ПСН;
Чтобы сэкономить на налогах, когда переходишь с УСН на патент- перенести оплаты в период ПСН.
